Vergi ve Ücretlerde 2026 Yılını Şekillendiren Yeni Yasal Düzenlemeler Yürürlüğe Girdi

Vergi mevzuatında ve çeşitli harç uygulamalarında 2026 yılına yönelik önemli değişiklikler içeren düzenlemeler Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında yapılan bu düzenlemeler, gelir vergisinden geçici vergi uygulamasına, yatırım fonlarından tapu ve noter işlemlerine kadar geniş bir alanı kapsıyor. Yeni hükümler, hem bireysel mükellefleri hem de ticari faaliyet yürütenleri yakından ilgilendiriyor ve vergi uygulamalarında daha sıkı denetim ile farklı bir mali yapı hedefleniyor.

Kira Gelirlerinde Gider İndirimi ve Faiz Uygulamalarında Yeni Çerçeve

Yürürlüğe giren düzenleme ile kira gelirlerine ilişkin gider indirimi uygulamalarında önemli değişiklikler yapıldı. Konutlar dışında kiraya verilen mal ve haklar nedeniyle kullanılan kredilere ait faizlerin gider olarak indirilmesine imkan tanınırken, konut olarak kiraya verilen tek bir gayrimenkul için sınırlı bir avantaj sağlandı. Buna göre, konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmazın iktisap yılından itibaren beş yıl boyunca, iktisap bedelinin yüzde beşi oranında gider indirimi yapılabilecek. Bu uygulama, özellikle kira geliri elde eden bireylerin vergi matrahını doğrudan etkileyecek nitelikte görülüyor. Düzenleme, konut yatırımlarında maliyet unsurlarının daha net bir şekilde vergisel hesaplamalara dahil edilmesini amaçlıyor.

Geçici Vergi Dönemlerinde Yeni Hesaplama Sistemi

Kanunla birlikte geçici vergi mükellefiyetine tabi olanlar için dönemsel kazanç tespitinde önemli bir değişikliğe gidildi. Daha önce üçer aylık dönemlerle belirlenen geçici vergi uygulamasına dördüncü bir dönem eklendi. Buna göre kazançlar artık üç, altı, dokuz ve on iki aylık dönemler itibarıyla tespit edilecek. Bu düzenleme ile yılın son çeyreğini kapsayan dördüncü geçici vergi dönemine ilişkin beyannamenin alınması sağlanacak. Söz konusu hüküm, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait gelir ve kazançlar için uygulanacak. Böylece mükelleflerin yıl sonu mali tablolarının daha yakından izlenmesi ve vergi tahsilatının yıl içine dengeli şekilde yayılması hedefleniyor.

Yatırım Fonlarında Tevkifat İstisnasına Sınırlama Getirildi

Yatırım fonlarına yönelik vergi uygulamalarında da dikkat çeken değişiklikler yapıldı. Sürekli olarak portföyünün en az yüzde 51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan bazı fonlar için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnası kaldırıldı. Özellikle katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda işlem görmeyen ve portföy sınırlamasına tabi olmayan fonlar bu kapsamda değerlendirildi. Buna karşılık, yine portföyünün en az yüzde 51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan ve genel yatırımcıya açık olan fonlarda mevcut istisna uygulaması devam edecek. Bu değişiklik, yatırım araçları arasındaki vergisel avantajların yeniden dengelenmesi amacıyla atılmış bir adım olarak yorumlanıyor.

Tapu ve Noter Harçlarında Cezalar ve Yeni Uygulamalar

Tapu işlemlerine ilişkin harç uygulamalarında daha caydırıcı bir sistem devreye alındı. Yapılan işlemlerde, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin ya da beyan edilen satış bedelinin gerçeği yansıtmadığının tespit edilmesi halinde uygulanacak ceza artırıldı. Bu durumda, aradaki fark üzerinden hesaplanan harç için vergi ziyaı cezası yüzde 25 yerine bir kat olarak uygulanacak. Noter işlemlerinde ise özellikle motorlu taşıt satışları için yeni bir harç düzenlemesi getirildi. Sıfır araçların ilk tescil işlemleri ile ikinci el araçların satış ve devirlerinde, satış bedeli üzerinden nispi noter harcı alınacak ve bu tutar bin liradan az olamayacak. Ancak yetki belgesine sahip ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yapanlara yapılan satışlar bu uygulamanın dışında bırakıldı.

Sağlık ve Ticari Ruhsatlarda Yıllık Harç Dönemi

Kanun kapsamında birçok ruhsat ve izin belgesi için yıllık harç uygulaması da hayata geçirildi. Daha önce harca tabi olmayan ayakta teşhis ve tedavi hizmeti sunan özel sağlık kuruluşları, ağız ve diş sağlığı merkezleri, veteriner muayenehaneleri ve hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar artık yıllık harca tabi olacak. Bunun yanı sıra kıymetli madenler alanında faaliyet gösteren kuruluşların izin belgeleri, kuyumculuk, ikinci el araç ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari hava yolu ve genel havacılık işletme ruhsatları da yıllık harç kapsamına alındı. Özel hastaneler ve laboratuvarlar için daha önce yalnızca ruhsat aşamasında alınan harçlar da yıllık olarak tahsil edilecek. Bu düzenlemelerin, kamu gelirlerini artırmanın yanı sıra faaliyetlerin daha düzenli izlenmesini amaçladığı değerlendiriliyor.